Steuer-Glossar: Halbeinkünfteverfahren und Ertragsanteil

Zwei Begriffe, die in der Auszahlphase einer fondsgebundenen Renten- oder Lebensversicherung den Unterschied zwischen vertretbarer und unnötig hoher Steuerlast machen. Hier kompakt erklärt mit Beispiel.

Halbeinkünfteverfahren

Greift bei einmaliger Kapitalauszahlung einer fondsgebundenen Renten- oder Lebensversicherung. Voraussetzung: Vertragslaufzeit mindestens 12 Jahre und Vertragsinhaber zum Auszahlungszeitpunkt mindestens 62 Jahre alt. Sind beide Bedingungen erfüllt, wird nur die Hälfte des Ertrags mit dem persönlichen Steuersatz besteuert. Die andere Hälfte ist steuerfrei.

Beispielrechnung: 100.000 Euro eingezahlt, 180.000 Euro Auszahlung. Der Ertrag beträgt 80.000 Euro. Davon sind 40.000 Euro steuerpflichtig mit dem persönlichen Steuersatz (etwa 30 Prozent in Rente). Steuerlast rund 12.000 Euro statt 24.000 Euro bei voller Besteuerung.

Wichtig: Das Halbeinkünfteverfahren ersetzt die Abgeltungsteuer, die im normalen ETF-Depot anfällt. Bei langfristigen Verträgen kann der steuerliche Vorteil substantiell sein. Bei Vertragsbeginn vor dem 1. Januar 2005 gilt sogar oft komplette Steuerfreiheit nach 12 Jahren.

Ertragsanteil

Greift bei lebenslanger Rentenauszahlung statt Einmalkapital. Nur der Ertragsanteil der monatlichen Rente wird besteuert, der Rest gilt als Rückzahlung des eingesetzten Kapitals und bleibt steuerfrei.

Der Ertragsanteil hängt vom Renteneintrittsalter ab und ist im § 22 EStG geregelt.

Beispielrechnung: Rentenbeginn mit 65 Jahren, monatliche Rente 1.000 Euro. Nur 180 Euro davon werden besteuert. Bei 30 Prozent Steuersatz fallen rund 54 Euro Steuer pro Monat an, der Rest bleibt steuerfrei.

Faustregel: Wer einen niedrigen Steuersatz in Rente erwartet und auf lebenslange Sicherheit setzt, fährt mit dem Ertragsanteil-Modell oft besser. Wer maximale Flexibilität will und das Geld später eventuell für eine Immobilie oder Erbschaft braucht, profitiert eher vom Halbeinkünfteverfahren.

In der Praxis

Drei Punkte vor jeder Auszahlungs-Entscheidung:

1. Kapital oder Rente? Die meisten Schicht-3-Verträge erlauben beide Optionen, oft mit Wahlrecht spätestens 1 Jahr vor Auszahlung. Die Entscheidung sollte rechnerisch fallen, nicht aus dem Bauch.
2. 12-Jahre-Frist und 62-Jahre-Alter eingehalten? Wer mit 60 kündigt, verliert den Halbeinkünfte-Vorteil. Eventuell lohnt sich Aufschub.
3. Steuersatz heute und in Rente vergleichen. Der Halbeinkünfte-Vorteil ist umso größer, je höher der Steuersatz in der Auszahlphase.

Mehr in Versicherungsmantel, Halbeinkünfte und Entnahme.

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Quelle für Definitionen: § 20 EStG (Kapitaleinkünfte), § 22 EStG (Renteneinkünfte und Ertragsanteils-Tabelle), BMF-Schreiben zur Besteuerung von Lebensversicherungen. Konkrete Steuerwirkungen klärt die individuelle Steuerberatung.